物以群分利息费用化，降低企业成本

     12月中旬，“一带一路”国际商协大会在京开幕，金财宝宝作为全国财税专家应邀参加会议。会议休息期间，坐在后排的企业嘉宾前来打招呼。金财宝宝仔细一看，原来是多年不见的好友康总。早闻他的企业发展很好，生产规模也逐年扩大，没想到能在这样的会议上相遇，两人相谈甚欢。

      康总说起这些年企业发展很好，自2016年起公司积极参与国家“一带一路”建设，业务发展较快。但融资方面也遇到困惑，2018年12月初，公司对2019年度投入资金进行测算：2019年公司需融资8, 000万元，其中扩大生产规模需自建大型设备资金6, 000万元，日常生产经营资金2, 000万元。结合公司目前规模，公司决策层不愿意稀释股份，增加注册资本，融资渠道只能从银行或其他企业借入。通过咨询长期合作的建设银行得知，建设银行可借入4, 000万元，借款期限3年，年利率4. 75%,剩下4, 000万元需从其他企业借入，借款期限3年，年利率10%.设备自建从2019年1月1日开始，2020年结束。面对这样的情况，康总请金财宝宝就如何防范财税风险出谋划策。
 

【分析】
 

       一般经营性借款利息支出可以直接税前扣除，但不能超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分，超过部分不能扣除。专门性借款即资本化的利息不能直接税前扣除，应计入相关资产的成本，计提折旧，但没有规定扣除上限。
 

因此，让资金成本高的借款利息支出费用化，不列入资产成本，直接在税前扣除，可以降低当期所得税费用。
 

【对比】
 

      筹划前，建设银行借入资金资本化，其他企业借款部分资本化，应补交企业所得税26. 25万元。
 

      具体计算：实际发生的利息＝4, 000x4. 75%+4. 000x10%=590(万元）。税前可扣除的费用化利息＝2, 000x4. 75%=95(万元）。应调增应纳税所得额＝2, 000x10%-95=105(万元）。应补交企业所得税＝105x25%=26. 25(万元）。筹划后，建设银行借款2, 000万元资本化，2, 000万元费用化；其他企业借款4, 000万元全部资本化，则无须补交企业所得税。具体计算：实际发生的利息＝4, 000x4. 75%+4, 000x10%=590(万元）。税前扣除的费用化利息＝2, 000x4. 75%=95(万元）。与税前可抵扣的费用化利息一致，故无须补缴企业所得税。
 

【结果】  
 

      资金成本高的借款费用资本化，企业可节省成本26. 25万元。
 

政策依据
 

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十七条规定：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。


 

注册公司、记账报税、证件资质办理、高端财税、税务筹划、税审报告
为您解决各种疑难财税问题
 
代办机构：易企算（海南）会计事务所有限公司